一、研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠內(nèi)容：
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。按照《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、研發(fā)費加計扣除適用文件匯總
1、2015年11月2日——（財稅[2015]119號）《財政部、國家稅務總局、科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》。
2、2015年12月29日——（國家稅務總局公告2015年第97號 ）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》；
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》的解讀。
3、2016年12月21日——（稅總函〔2016〕685號) 《國家稅務總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》。
4、2017年1月23日——（稅總所便函[2017]5號）《 國家稅務總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》。
5、2017年5月2日——（國家稅務總局公告2017年第12號）《國家稅務總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》；
2017年5月11日——關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策企業(yè)所得稅納稅申報問題的公告》文件的解讀。
6、2017年5月2日——（財稅〔2017〕34號）《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》。
7、2017年5月3日——《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政[2017]115號 ）。
8、2017年5月22日——（國家稅務總局公告2017年第18號）《國家稅務總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》；
2017年05月26日——國家稅務總局辦公廳關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》的解讀。
9、2017年7月21日——（國科發(fā)政[2017]211號 ）《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》
10、2017年9月18日——（稅總發(fā)〔2017〕106號）《國家稅務總局 科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》。
11、2017年11月8日——（稅務總局公告2017年第40號）《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》國家；
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀
12、2018年6月25日——（財稅[2018]64號）財政部、稅務總局、科技部《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》
13、財政部 稅務總局 科技部《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》-財稅〔2018〕99號
三、目前研發(fā)費存在現(xiàn)狀
1、研發(fā)活動難以認定。
研發(fā)費用加計扣除政策的管理全部由稅務部門實施。但稅務機構(gòu)因缺乏研發(fā)領域的專家，難以準確認定企業(yè)的研發(fā)活動。例如企業(yè)是否通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，是否對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領先具有推動作用。
2、研發(fā)費用難以準確歸集。
準確核算和歸集研發(fā)費用，是企業(yè)享受加計扣除政策的前提條件。在實際執(zhí)行中，對于一些尚未設立專門研發(fā)機構(gòu)或者研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》要求，對能夠分開核算，屬于研發(fā)性質(zhì)的費用支出也可以加計扣除。但劃分是否合理、準確，征納雙方都難以確定。
3、委托研發(fā)費用真實性難以核實。
《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，受托方應提供該研發(fā)費用支出明細情況。但受托方提供資料的真實性難以保證。稅務部門如果不進行延伸檢查，就無法辨別真實性。特別是當受托方為異地注冊的企業(yè)，稅務部門要受行政管轄權(quán)的限制。
產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的。除了研發(fā)活動認定難度較大，研發(fā)費用加計扣除政策比較復雜以外，還有納稅人的自律意識比較談薄，更重要的是有些企業(yè)掌握政策的尺度有偏差，往往采取“形式重于實質(zhì)”的辦法，導致企業(yè)研發(fā)費核算存在嚴重不規(guī)范的問題，給企業(yè)帶來稅務。
本公司長期為客戶提供研發(fā)費加計扣除方面的咨詢，提供咨詢的客戶行業(yè)有軟件開發(fā)行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、建筑行業(yè)、鑄造行業(yè)、高技術(shù)服務業(yè)等等，在研發(fā)費加計扣除方面積累了豐富的經(jīng)驗，歡迎廣大客戶朋友致電咨詢。
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